Таможенный контроль представляет собой совокупность действий таможенных органов, направленных на проверку и обеспечение соблюдения таможенного законодательства. Он может проводиться при перемещении товаров через таможенную границу и спустя время после их выпуска. Проверке подлежат товары, транспортные средства, документы и сведения, а в предусмотренных законом случаях – деятельность участника внешнеэкономической деятельности (подп. 41 п. 1 ст. 2, ст. 310 ТК ЕАЭС).
Для бизнеса понимание мероприятий таможенного контроля важно своими возможными последствиями. Возникшие сомнения в достоверности сведений, указанных в декларации, могут повлечь внесение изменений в нее, корректировку таможенной стоимости или кода товара, доначисление таможенных платежей, отказ в выпуске товара, задержание товара либо производство по делу об административном правонарушении, а в отдельных случаях и стать поводом для проверки сообщения о преступлении. Поэтому правовую позицию следует формировать с момента получения первого запроса или требования таможни.
Выборочность и система управления рисками
Таможенный контроль является риск-ориентированным, поскольку таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов, форм контроля и обеспечивающих мер, а при их выборе применяют систему управления рисками (п. 4 ст. 310 ТК ЕАЭС). Это означает, что закон не требует проводить полный физический контроль каждой перемещаемой партии товаров.
Система управления рисками анализирует сведения о товаре, маршруте и участниках поставки, заявленной таможенной стоимости, коде ТН ВЭД ЕАЭС, происхождении товара и результатах прежних проверок. Часть решений может приниматься информационной системой без участия должностного лица (п. 6 ст. 310 ТК ЕАЭС).
Выборочность не освобождает товары с низким уровнем риска от контроля: проверка возможна при конкретной поставке и после выпуска. Но каждая форма и мера должна иметь правовое основание. Таможенный орган не вправе устанавливать не предусмотренные законом требования и ограничения, а при контроле не допускается причинение неправомерного вреда декларанту, перевозчику и иным лицам (п. 10, 11 ст. 310 ТК ЕАЭС).
Формы таможенного контроля
ТК ЕАЭС устанавливает семь форм таможенного контроля: получение объяснений, проверку таможенных и иных документов или сведений, таможенный осмотр, таможенный досмотр, личный таможенный досмотр, осмотр помещений и территорий, а также таможенную проверку (ст. 322 ТК ЕАЭС).
Для понимания их можно условно разделить на несколько групп. Такое деление является функциональным и не заменяет перечень, установленный Кодексом:
- информационно-документальные формы (получение объяснений, проверка документов и сведений);
- формы фактического контроля (таможенный осмотр, таможенный досмотр, личный досмотр, осмотр помещений и территорий);
- комплексная форма контроля деятельности лица (камеральная или выездная таможенная проверка).
Таможенный осмотр обычно ограничивается визуальным обследованием товаров и транспортных средств без вскрытия упаковки, демонтажа и нарушения средств идентификации. Таможенный досмотр предполагает более глубокое обследование, включая вскрытие упаковки, грузовых помещений и ёмкостей. Таможенная проверка позволяет сопоставлять декларации с бухгалтерскими, банковскими, транспортными и коммерческими документами, а также сведениями контрагентов. Ошибочная оценка выбранной формы контроля способна привести к тому, что участник ВЭД не заявит возражения своевременно или представит документы без необходимого пояснения.
Меры обеспечивающие проведение таможенного контроля
Формы контроля необходимо отличать от мер, которые обеспечивают их проведение. Такие меры могут применяться самостоятельно либо использоваться для проведения конкретной формы контроля (п. 2 ст. 338 ТК ЕАЭС). К наиболее распространённым относятся:
- получение информации (устный опрос, запрос и истребование документов или сведений);
- экспертные и технические действия (назначение таможенной экспертизы, отбор проб и образцов, идентификация товаров и документов, применение технических средств);
- организационные меры при перевозке и осмотре товара (таможенное сопровождение, установление маршрута, проведение грузовых и иных операций);
- наблюдение и контроль учёта (таможенное наблюдение, учёт товаров и операций, проверка системы учёта);
- привлечение специалистов и экспертов.
Российское законодательство дополнительно позволяет проверять маркировку товаров и изымать таможенные, транспортные, коммерческие и иные документы, а также средства их идентификации для проведения таможенной экспертизы (ст. 238 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ).
Запрос документов, отбор образцов или назначение экспертизы нельзя воспринимать как формальность. Содержание ответа, происхождение документов, методика отбора проб и поставленные эксперту вопросы могут в дальнейшем определять выводы о стоимости, классификации, происхождении и характеристиках товара.
Имущественные последствия для участника внешнеэкономической деятельности
Результаты контроля оформляются таможенными документами либо иным предусмотренным Кодексом способом (п. 13 ст. 310 ТК ЕАЭС). В зависимости от предмета проверки таможенный орган может потребовать изменить сведения в декларации, принять решение о классификации товара, скорректировать его таможенную стоимость или происхождение, начислить дополнительные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины и пени.
Контроль может повлиять и на возможность распоряжаться товаром. При наличии предусмотренных законом оснований выпуск задерживается или в нём отказывают, товары задерживаются, изымаются либо на них налагается арест. Одновременно у бизнеса возникают расходы на хранение, простой транспорта, экспертизу и исполнение обязательств перед контрагентами. Материалы контроля также могут стать основанием для административного производства, а при наличии признаков преступления — для решения вопроса об уголовном преследовании.
Не любое неблагоприятное последствие свидетельствует о нарушении со стороны таможни. Однако полномочия таможенного органа, процедура их реализации и сделанные выводы должны соответствовать закону и подтверждаться материалами контроля.
Помощь адвоката при таможенном контроле
Помощь адвоката особенно важна до представления объяснений и документов. На этом этапе необходимо определить предмет контроля, проверить компетенцию таможенного органа, сроки и объём требования, отделить обязательные документы от сведений, не относящихся к проверке, и подготовить последовательные пояснения. Документы следует представлять так, чтобы их содержание подтверждало заявленные сведения и не создавало противоречий между декларацией, контрактом, платежами, перевозкой и бухгалтерским учётом.
При осмотре, досмотре, отборе проб или выездной проверке адвокат контролирует процессуальное оформление действий, фиксирует нарушения и помогает своевременно заявить замечания. После составления акта он анализирует доказательства, готовит возражения и оценивает экономические последствия возможного решения. Решения, действия и бездействие таможенных органов могут быть обжалованы в вышестоящий таможенный орган и в суд (ст. 286 Федерального закона № 289-ФЗ). Для ведомственной жалобы по общему правилу установлен трёхмесячный срок (ст. 289 Федерального закона № 289-ФЗ).
Участие адвоката не отменяет обязанность компании сотрудничать с таможенным органом. Его задача состоит в том, чтобы контроль проходил в установленных пределах, доказательства формировались корректно, а имущественные интересы участника ВЭД были защищены до принятия решения.
Если вы получили запрос, уведомление о досмотре или решение по результатам таможенного контроля, направьте мне документ и краткое описание поставки. Я проверю правовые основания действий таможенного органа, оценю риски и предложу последовательность защиты.